Impôts et résidence fiscale en Italie pour les travailleurs à distance

La plupart des travailleurs à distance en Sicile continuent au départ de payer leurs impôts ailleurs et ne se soucient jamais de la fiscalité italienne. Jusqu'au moment où les jours s'accumulent. Depuis 2024, l'Italie tient compte de la présence physique : plus de 183 jours sur une année civile, même répartis sur plusieurs séjours, suffisent à faire de vous un résident fiscal italien, imposable sur vos revenus mondiaux.

Ce chapitre explique quand cela se produit, quels régimes spéciaux existent et ce qui attend les indépendants avec une partita IVA. Il s'agit d'informations générales, pas de conseil fiscal : avant de vous installer, consultez un commercialista (expert-comptable italien) et, si vous avez des revenus dans deux pays, un conseiller qui connaît les deux systèmes.

Quand devient-on résident fiscal italien

La réforme de la fiscalité internationale (D.Lgs. 209/2023) a réécrit l'art. 2(2) du TUIR, le code italien de l'impôt sur le revenu, à compter du 1er janvier 2024. Vous êtes résident fiscal italien si, pendant la majeure partie de l'année fiscale (183 jours, ou 184 les années bissextiles), l'un quelconque de ces critères s'applique :

La circulaire 20/E du 4 novembre 2024 de l'Agenzia delle Entrate a précisé les détails : arriver à 23 h compte comme une journée entière, les jours d'arrivée et de départ comptent tous les deux, et les conventions fiscales et leurs règles de départage priment toujours sur le droit interne. Les années fiscales jusqu'à 2023 restent soumises aux anciennes règles.

Ce que cela signifie concrètement :

• Comptez vos jours, jours de voyage compris. Un hiver à Palerme d'octobre à avril dépasse déjà les 183 jours.
• L'inscription à l'anagrafe (obligatoire pour les citoyens de l'UE qui restent plus de trois mois, voir le chapitre sur les visas) est un indice fort de résidence italienne, même si elle peut désormais être contestée.
• Les titulaires du visa nomade digital qui passent plus de 183 jours en Italie sont en général résidents fiscaux italiens, comme le rappelle le portail du ministère sur l'intégration.

Les conventions fiscales

L'Italie a signé des conventions de non-double imposition avec de nombreux pays. Elles comptent à deux titres. D'abord, si l'Italie et votre pays d'origine vous considèrent tous deux comme résident, les règles de départage de la convention tranchent, et la circulaire 20/E confirme qu'elles l'emportent sur les critères internes des 183 jours. Ensuite, les conventions répartissent entre les pays le droit d'imposer chaque type de revenu. Concrètement : trouvez la convention entre l'Italie et votre pays d'origine et étudiez-la avec un conseiller avant de franchir le cap des 183 jours, pas après.

Le regime impatriati

Le regime impatriati est l'avantage fiscal italien destiné aux personnes qualifiées qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie. La version applicable aux installations à partir de 2024 figure à l'art. 5 du D.Lgs. 209/2023.

Pas de bonus supplémentaire pour le Sud. L'ancien régime (art. 16 D.Lgs. 147/2015) exonérait 90 % des revenus en cas d'installation dans une région du Sud, Sicile comprise. Le nouveau ne prévoit aucune majoration pour le Sud : si vous lisez qu'il existe « +10 % pour la Sicile », cela concerne les anciennes règles, pas les installations à partir de 2024. La prolongation liée à l'achat d'un logement relevait elle aussi de l'ancien régime et ne visait que les personnes installées en 2024 ayant acheté avant le 31 décembre 2023.

Les rescrits de 2025 et 2026

Plusieurs rescrits de l'Agenzia delle Entrate (interpelli) ont précisé qui peut en bénéficier. Nous les connaissons par des sites spécialisés, pas par les textes originaux : vérifiez les numéros avec votre conseiller.

• Interpello n. 2/2026 (12 janvier 2026), selon Fiscomania : une personne qui travaille depuis l'Italie pour un employeur étranger peut en bénéficier. Ce qui compte, c'est le lieu où le travail est physiquement effectué ; la personne passe plus de 183 jours en Italie, et l'employeur n'a pas d'établissement stable en Italie. C'est le rescrit le plus important pour les salariés en télétravail.
• Interpello 12/E du 20 janvier 2026 : les anciens travailleurs frontaliers peuvent en bénéficier.
• Rescrits de 2025, également résumés par Fiscomania : la qualification peut être démontrée par l'expérience professionnelle sans diplôme (71/E et 74/E de 2025), et des personnes qui n'ont jamais été résidentes italiennes peuvent utiliser le régime (70/E de 2025).

Si vous vous installez en Sicile depuis l'étranger, lisez aussi la partie sur le remboursement régional de l'IRPEF dans le chapitre sur les aides. C'est une mesure distincte, et son décret d'application (DDG n. 1017 du 5 août 2026) l'exclut pour quiconque a obtenu ou demandé d'autres incitations fiscales nationales ou régionales pour nouveaux résidents. Le décret ne nomme ni le régime impatriati ni la flat tax, mais ils sont très probablement concernés : en pratique, il faut choisir l'un ou l'autre.

La flat tax pour les nouveaux résidents : 300 000 €

Le régime de l'art. 24-bis du TUIR remplace l'impôt italien sur tous les revenus de source étrangère par un montant annuel forfaitaire. Il s'adresse aux personnes qui n'ont pas été résidentes en Italie pendant au moins 9 des 10 années fiscales précédentes, dure jusqu'à 15 ans, s'exerce dans la déclaration de revenus de l'année de l'installation (ou de la suivante) et peut être précédé d'une demande de rescrit facultative. Il se paie en une seule fois avec le formulaire F24, code NRPP.

Le montant a augmenté deux fois :

La page de l'Agenzia delle Entrate, mise à jour le 16 janvier 2026, affiche l'avis sur les 300 000 €, alors que le corps du texte mentionne encore 200 000 €. C'est un outil pour les très hauts revenus majoritairement étrangers, pas un choix courant pour les travailleurs à distance. Autre changement pour ceux qui arriveront plus tard : selon l'art. 2 du D.L. 38/2026 (27 mars 2026), les personnes qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie à partir de 2027 ne pourront plus cumuler la flat tax avec le regime impatriati ; les transferts jusqu'à fin 2026 conservent cette possibilité.

Travailler en indépendant : partita IVA et regime forfettario

Les indépendants titulaires du visa nomade digital, et toute personne exerçant en freelance en tant que résidente fiscale italienne, doivent ouvrir une partita IVA (numéro de TVA) auprès de l'Agenzia delle Entrate, avec le formulaire AA9/12 pour les personnes physiques. La plupart passent par un commercialista ou un service de comptabilité en ligne, qui choisit aussi le bon code d'activité ATECO.

Comment fonctionne le regime forfettario

Le regime forfettario (L. 190/2014, alinéas 54 à 89) est le régime forfaitaire simplifié utilisé par la plupart des petits indépendants.

• Plafond : vous pouvez y entrer si votre chiffre d'affaires de l'année précédente ne dépasse pas 85 000 €. Entre 85 000 et 100 000 €, vous y restez pour l'année en cours et en sortez l'année suivante ; au-delà de 100 000 €, vous en sortez immédiatement, et la TVA s'applique dès la facture qui franchit la limite (circulaire 32/E de 2023 de l'Agenzia Entrate). La loi de finances 2026 n'a pas relevé le plafond de 85 000 €. Le projet de loi de finances 2027, adopté en Conseil des ministres le 28 octobre 2026 et désormais devant le Parlement, porterait le plafond d'entrée à 100 000 € pour l'impôt sur le revenu, l'exonération de TVA restant à 85 000 € dans l'attente d'une autorisation de l'UE : ce n'est pas encore la loi, vérifiez donc le texte définitif.
• Base imposable : non pas votre bénéfice réel, mais un bénéfice forfaitaire, soit le chiffre d'affaires × un coefficient de rentabilité fixé selon votre code ATECO. Pour la plupart des activités libérales et de conseil, ce coefficient est de 78 %.
• Taux : un impôt de substitution de 15 %, ou de 5 % pendant les 5 premières années pour les activités réellement nouvelles : aucune activité commerciale ou libérale au cours des 3 années précédentes, et pas une simple continuation d'un emploi antérieur.
• Pas de TVA facturée à vos clients.
• Exclusion : vous ne pouvez pas en bénéficier si vous avez perçu plus de 35 000 € de salaires ou de pensions l'année précédente. Cette limite était de 30 000 €, relevée à 35 000 € pour 2025 et prolongée pour 2026 seulement ; sauf nouvelle prolongation, elle revient à 30 000 € à partir de 2027. Les dépenses de personnel sont plafonnées à 20 000 €.

INPS : les cotisations sociales

Les impôts ne représentent que la moitié de la facture. Les indépendants versent aussi des cotisations sociales à l'INPS.

• Les professionnels sans caisse professionnelle propre (la plupart des consultants, développeurs, designers, spécialistes du marketing) cotisent à la Gestione Separata : 26,07 % du revenu imposable en 2026, ou 24 % si vous êtes déjà assuré ailleurs ou retraité, jusqu'à un plafond de revenus de 122 295 € (circulaire INPS n. 8 du 3 février 2026).
• Un exemple chiffré tiré des sources : 10 000 € de chiffre d'affaires × 78 % = 7 800 € × 26,07 % ≈ 2 033 € de cotisations.
• Les artisans et commerçants versent des cotisations minimales forfaitaires à la Gestione Artigiani e Commercianti de l'INPS. Les forfettari peuvent demander une réduction de 35 %, une règle que nous n'avons pas revérifiée pour 2026.

Pour les titulaires du visa nomade, le portail du ministère indique que les cotisations sociales italiennes s'appliquent en général, sauf accord bilatéral contraire. Les travailleurs de l'UE peuvent dans certains cas rester affiliés au système de leur pays grâce aux formulaires de coordination (A1, S1) : demandez à votre conseiller si c'est votre cas.

Scénarios : par où commencer

Ce tableau n'est pas un conseil personnalisé. Il indique quelles questions poser à votre commercialista selon votre situation.

Avant de rencontrer un commercialista

• La liste de vos jours en Italie pour l'année en cours et la précédente.
• Votre pays de résidence fiscale pour chacune des 10 dernières années, avec les certificats si vous les avez.
• Vos revenus par type et par pays (salaire, factures, loyers, placements).
• Votre contrat de travail ou vos principaux contrats clients.
• Vos justificatifs de qualification (diplôme, attestation CIMEA, CV daté).
• La convention fiscale entre l'Italie et votre pays d'origine.
• Tout projet d'achat ou de rénovation d'un logement en Sicile.

Ensuite : le chapitre sur les aides pour les financements régionaux, et le chapitre codice fiscale, banque et santé pour les démarches de vos premières semaines.