Impuestos y residencia fiscal en Italia para quien teletrabaja

Casi todo el mundo que teletrabaja en Sicilia empieza tributando en otro país y no se para a pensar en las normas fiscales italianas. Funciona hasta que los días se acumulan. Desde 2024 Italia cuenta la presencia física, y más de 183 días en un año natural, aunque estén repartidos en varias estancias, bastan para que pases a ser residente fiscal en Italia y tributes aquí por tu renta mundial.

Este capítulo explica cuándo ocurre eso, qué regímenes especiales existen y qué te espera como autónomo con partita IVA. Es información general, no asesoramiento fiscal: antes de mudarte, habla con un commercialista (el asesor fiscal y contable italiano) y, si tienes ingresos en dos países, con alguien que conozca los dos sistemas.

Cuándo pasas a ser residente fiscal en Italia

La reforma fiscal internacional (D.Lgs. 209/2023) reescribió el art. 2(2) del TUIR, el texto refundido del impuesto sobre la renta italiano, con efectos desde el 1 de enero de 2024. Eres residente fiscal en Italia si, durante la mayor parte del periodo impositivo (183 días, o 184 en año bisiesto), se cumple cualquiera de estos criterios:

La Circular 20/E de 4 de noviembre de 2024 de la Agenzia delle Entrate concretó los detalles: llegar a las 23:00 cuenta como día completo, cuentan tanto el día de llegada como el de salida y los convenios para evitar la doble imposición y sus reglas de desempate siguen prevaleciendo sobre la ley interna. Los periodos impositivos hasta 2023 se rigen por las normas anteriores.

Qué supone esto en la práctica:

• Cuenta tus días, incluidos los de viaje. Un invierno en Palermo de octubre a abril ya supera los 183 días.
• Inscribirte en la anagrafe (obligatorio para la ciudadanía de la UE que se queda más de tres meses, ver el capítulo de visados) es un indicio fuerte de residencia en Italia, aunque ahora admita prueba en contrario.
• Quien tiene el visado de nómada digital y pasa más de 183 días en Italia es, por lo general, residente fiscal en Italia, como recuerda el portal de integración del Ministerio.

Convenios para evitar la doble imposición

Italia tiene convenios de doble imposición con muchos países. Importan por dos motivos. Primero, si tanto Italia como tu país de origen te consideran residente, las reglas de desempate del convenio deciden cuál prevalece, y la Circular 20/E confirma que se imponen a los criterios internos de los 183 días. Segundo, los convenios reparten qué país puede gravar cada tipo de renta. Lo práctico es localizar el convenio entre Italia y tu país y revisarlo con un asesor antes de llegar a los 183 días, no después.

El regime impatriati

El regime impatriati es la ventaja fiscal italiana para personas cualificadas que trasladan su residencia fiscal a Italia. La versión vigente para traslados desde 2024 está en el art. 5 del D.Lgs. 209/2023.

No hay plus para el Sur. El régimen anterior (art. 16 D.Lgs. 147/2015) eximía el 90 % de la renta en los traslados a las regiones del Sur, Sicilia incluida. El nuevo no tiene ningún incremento para el Sur: si lees algo sobre un "+10 % para Sicilia", se refiere a las normas anteriores, no a los traslados desde 2024. La prórroga por compra de vivienda también pertenecía al régimen anterior y solo cubría a quienes se trasladaron en 2024 y habían comprado antes del 31 de diciembre de 2023.

Consultas vinculantes de 2025 y 2026

Varias respuestas de la Agenzia delle Entrate a consultas (interpelli) han aclarado quién puede acogerse. Las conocemos a través de webs especializadas, no por los textos originales, así que comprueba los números con tu asesor:

• Interpello n. 2/2026 (12 de enero de 2026), según Fiscomania: quien trabaja desde Italia para un empleador extranjero puede acogerse. Lo que cuenta es dónde se realiza físicamente el trabajo; la persona pasa más de 183 días en Italia y el empleador no tiene establecimiento permanente en Italia. Es la respuesta que más interesa a quien trabaja en remoto por cuenta ajena.
• Interpello 12/E de 20 de enero de 2026: los antiguos trabajadores transfronterizos pueden acogerse.
• Respuestas de 2025, también según el resumen de Fiscomania: la cualificación puede acreditarse con experiencia profesional sin título universitario (71/E y 74/E de 2025), y quien nunca ha sido residente en Italia puede usar el régimen (70/E de 2025).

Si te mudas a Sicilia desde el extranjero, lee también lo del reembolso regional del IRPEF en el capítulo de incentivos. Es una medida distinta, y su decreto de aplicación (DDG n. 1017 de 5 de agosto de 2026) la excluye para quien haya recibido o solicitado otros incentivos fiscales estatales o regionales para nuevos residentes. El decreto no nombra el regime impatriati ni la flat tax, pero muy probablemente cuentan, así que en la práctica eliges uno u otro.

La flat tax para nuevos residentes: 300.000 €

El régimen del art. 24-bis del TUIR sustituye el impuesto italiano sobre todas las rentas de fuente extranjera por un importe anual fijo. Es para quien no ha sido residente en Italia durante al menos 9 de los 10 periodos impositivos anteriores, dura hasta 15 años, se elige en la declaración del año del traslado (o del siguiente) y puede ir precedido de una consulta previa opcional. Se paga de una vez con el modelo F24, código NRPP.

El importe ha subido dos veces:

La página de la Agenzia delle Entrate, actualizada el 16 de enero de 2026, muestra el aviso de los 300.000 €, mientras que el texto sigue mencionando 200.000 €. Es una herramienta para rentas muy altas, mayoritariamente extranjeras, no la opción típica de quien teletrabaja. Otro cambio para quien llegue más tarde: según el art. 2 del D.L. 38/2026 (27 de marzo de 2026), quien traslade su residencia fiscal a Italia a partir de 2027 ya no podrá combinar la flat tax con el regime impatriati; los traslados hasta finales de 2026 conservan esa opción.

Trabajar por cuenta propia: partita IVA y regime forfettario

Quien trabaja por cuenta propia con el visado de nómada digital, y cualquier autónomo con residencia fiscal en Italia, tiene que abrir una partita IVA (número de IVA) en la Agenzia delle Entrate, con el modelo AA9/12 para personas físicas. Lo normal es hacerlo a través de un commercialista o de un servicio de gestoría en línea, que elegirá también el código de actividad ATECO adecuado.

Cómo funciona el regime forfettario

El regime forfettario (L. 190/2014, apartados 54–89) es el régimen simplificado de tipo fijo que usa la mayoría de los pequeños autónomos.

• Límite: puedes entrar si tus ingresos del año anterior fueron de 85.000 € o menos. Entre 85.000 € y 100.000 € sigues ese año y sales al siguiente; por encima de 100.000 € sales de inmediato, y el IVA se aplica desde la factura con la que superas el límite (circular 32/E de 2023 de la Agenzia Entrate). Los presupuestos de 2026 no subieron el límite de 85.000 €. El proyecto de presupuestos de 2027, aprobado por el Consejo de Ministros el 28 de octubre de 2026 y ahora en el Parlamento, subiría el límite de entrada a 100.000 € a efectos del impuesto sobre la renta, mientras la exención de IVA seguiría en 85.000 € a la espera de la autorización de la UE: todavía no es ley, así que comprueba el texto definitivo.
• Base imponible: no tu beneficio real, sino uno presunto, ingresos × un coeficiente de rentabilidad fijado según tu código ATECO. Para la mayoría de actividades profesionales y de consultoría el coeficiente es del 78 %.
• Tipo: un impuesto sustitutivo del 15 %, o del 5 % durante los 5 primeros años para actividades realmente nuevas: sin actividad empresarial o profesional en los 3 años anteriores y que no sea una simple continuación de un trabajo previo.
• Sin IVA en tus facturas.
• Exclusión: no puedes acogerte si el año anterior cobraste más de 35.000 € de rentas del trabajo por cuenta ajena o de pensiones. Este límite era de 30.000 €, se subió a 35.000 € para 2025 y se prorrogó solo para 2026; salvo nueva prórroga, vuelve a 30.000 € a partir de 2027. El gasto en personal tiene un tope de 20.000 €.

INPS: cotizaciones a la seguridad social

Los impuestos son solo la mitad de la factura. Como autónomo también cotizas a la seguridad social en el INPS.

• Profesionales sin caja profesional propia (la mayoría de consultores, desarrolladores, diseñadores, gente de marketing) cotizan a la Gestione Separata: el 26,07 % de la renta imponible en 2026, o el 24 % si ya cotizas en otro régimen o estás jubilado, hasta un tope de renta de 122.295 € (circular INPS n. 8 de 3 de febrero de 2026).
• Un ejemplo de las fuentes: 10.000 € de ingresos × 78 % = 7.800 € × 26,07 % ≈ 2.033 € de cotizaciones.
• Artesanos y comerciantes pagan cotizaciones mínimas fijas a la Gestione Artigiani e Commercianti del INPS. En forfettario se puede pedir una reducción del 35 %, una regla que no hemos vuelto a verificar para 2026.

Para quien tiene el visado de nómada, el portal del Ministerio indica que por lo general se aplican las cotizaciones italianas, salvo que un convenio bilateral disponga otra cosa. Quien trabaja con ciudadanía de la UE puede, en algunos casos, seguir en el sistema de su país mediante los formularios de coordinación (A1, S1): pregunta a tu asesor si es tu caso.

Escenarios: por dónde empezar

Esta tabla no es asesoramiento personalizado. Te dice qué preguntas llevar a tu commercialista según tu situación.

Antes de reunirte con un commercialista

• Una lista de tus días en Italia del año en curso y del anterior.
• Dónde tuviste la residencia fiscal en cada uno de los últimos 10 años, con certificados si los tienes.
• Tus ingresos por tipo y por país (salario, facturas, alquileres, inversiones).
• Tu contrato de trabajo o los contratos con tus clientes principales.
• Los documentos de tu cualificación (título, declaración CIMEA, CV con fechas).
• El convenio entre Italia y tu país.
• Cualquier plan de comprar o reformar una vivienda en Sicilia.

Siguiente paso: el capítulo de incentivos para las ayudas regionales, y el capítulo sobre codice fiscale, banco y sanidad para los papeles que vas a necesitar en tus primeras semanas.