Steuern und Steuerwohnsitz in Italien für Remote-Arbeitende

Die meisten Remote-Arbeitenden auf Sizilien zahlen anfangs anderswo Steuern und verschwenden keinen Gedanken an das italienische Steuerrecht. Das geht gut, bis sich die Tage summieren. Seit 2024 zählt Italien die physische Anwesenheit: Mehr als 183 Tage in einem Kalenderjahr, auch verteilt auf mehrere Aufenthalte, reichen aus, damit du in Italien steuerlich ansässig wirst und mit deinem weltweiten Einkommen steuerpflichtig bist.

Dieses Kapitel erklärt, wann das passiert, welche Sonderregelungen es gibt und was Freelancer mit einer Partita IVA erwartet. Es handelt sich um allgemeine Informationen, nicht um Steuerberatung: Sprich vor dem Umzug mit einem Commercialista (italienischer Steuerberater und Wirtschaftsprüfer) und, wenn du Einkünfte in zwei Ländern hast, mit jemandem, der beide Systeme kennt.

Wann du in Italien steuerlich ansässig wirst

Die internationale Steuerreform (D.Lgs. 209/2023) hat Art. 2 Abs. 2 des TUIR, des italienischen Einkommensteuergesetzes, mit Wirkung zum 1. Januar 2024 neu gefasst. Du bist in Italien steuerlich ansässig, wenn für den größten Teil des Steuerjahres (183 Tage, in Schaltjahren 184) eine der folgenden Bedingungen zutrifft:

Kriterium	Was es seit 2024 bedeutet
Wohnsitz	Dein zivilrechtlicher Wohnsitz (Art. 43 des Zivilgesetzbuchs) liegt in Italien
Domizil	In Italien spielen sich deine persönlichen und familiären Beziehungen hauptsächlich ab. Vor 2024 war es der „Mittelpunkt der Geschäfte und Interessen“
Physische Anwesenheit	Du bist körperlich in Italien. Dieses Kriterium ist neu. Angebrochene Tage zählen als ganze Tage, und getrennte Zeiträume werden addiert
Anagrafe-Eintrag	Du bist im Melderegister der ansässigen Bevölkerung eingetragen. Seit 2024 ist das nur noch eine Vermutung, gegen die du einen Gegenbeweis führen kannst

Das Rundschreiben 20/E vom 4. November 2024 der Agenzia delle Entrate hat die Details geklärt: Wer um 23 Uhr ankommt, hat einen vollen Tag, An- und Abreisetag zählen beide, und Doppelbesteuerungsabkommen mit ihren Tie-Breaker-Regeln gehen dem nationalen Recht weiterhin vor. Steuerjahre bis 2023 folgen den alten Regeln.

Was das konkret heißt:

Zähl deine Tage, Reisetage eingeschlossen. Ein Winter in Palermo von Oktober bis April liegt schon über 183 Tagen.
Die Anmeldung bei der Anagrafe (für EU-Bürger bei Aufenthalten über drei Monate Pflicht, siehe Kapitel zum Visum) ist ein starkes Indiz für einen Wohnsitz in Italien, auch wenn sie sich inzwischen widerlegen lässt.
Wer das Digital-Nomad-Visum hat und mehr als 183 Tage in Italien verbringt, ist in der Regel in Italien steuerlich ansässig, wie das Integrationsportal des Ministeriums festhält.

Doppelbesteuerungsabkommen

Italien hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Sie sind in zweierlei Hinsicht wichtig. Erstens: Wenn sowohl Italien als auch dein Herkunftsland dich als ansässig betrachten, entscheiden die Tie-Breaker-Regeln des Abkommens, welches Land sich durchsetzt, und das Rundschreiben 20/E bestätigt, dass sie Vorrang vor den nationalen 183-Tage-Kriterien haben. Zweitens legen die Abkommen fest, welches Land welche Einkunftsart besteuern darf. Praktisch heißt das: Such das Abkommen zwischen Italien und deinem Herkunftsland heraus und geh es mit einer Beraterin oder einem Berater durch, bevor du die 183-Tage-Marke überschreitest, nicht danach.

Das Regime impatriati

Das Regime impatriati ist Italiens Steuervergünstigung für qualifizierte Personen, die ihren Steuerwohnsitz nach Italien verlegen. Die Fassung für Umzüge ab 2024 steht in Art. 5 des D.Lgs. 209/2023.

	Neues Regime (Umzüge ab 2024)
Vorteil	50 % der in Italien erzielten Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, gleichgestellten Einkünfte und Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit sind steuerfrei: Du versteuerst die Hälfte
Mit Kindern	60 % steuerfrei (du versteuerst 40 %), wenn du mit einem minderjährigen Kind umziehst oder während der Laufzeit ein Kind geboren oder adoptiert wird
Obergrenze	Begünstigte Einkünfte bis 600.000 € pro Jahr; darüber normale IRPEF
Dauer	Jahr des Umzugs plus die folgenden 4 (5 Steuerjahre)
Frühere Nichtansässigkeit	In den 3 vorangegangenen Steuerjahren nicht in Italien steuerlich ansässig (6, wenn du für denselben Arbeitgeber oder dieselbe Gruppe weiterarbeitest wie im Ausland; 7, wenn du für ihn schon in Italien gearbeitet hattest)
Verpflichtung	4 Jahre steuerlich ansässig bleiben, sonst wird der Vorteil mit Zinsen zurückgefordert
Arbeit	Überwiegend in Italien ausgeübt
Qualifikation	Hohe Qualifikation oder Spezialisierung (D.Lgs. 108/2012 und D.Lgs. 206/2007)

Kein Extra-Bonus für den Süden. Das alte Regime (Art. 16 D.Lgs. 147/2015) stellte bei einem Umzug in die südlichen Regionen, Sizilien eingeschlossen, 90 % der Einkünfte steuerfrei. Das neue kennt keinen Süd-Aufschlag: Wenn du von „+10 % für Sizilien“ liest, bezieht sich das auf die alten Regeln, nicht auf Umzüge ab 2024. Auch die Verlängerung beim Kauf einer Wohnung gehörte zum alten Regime und galt nur für Zuzüge 2024, wenn der Kauf bis zum 31. Dezember 2023 erfolgt war.

Auskünfte aus 2025 und 2026

Mehrere verbindliche Auskünfte (interpelli) der Agenzia delle Entrate haben geklärt, wer das Regime nutzen kann. Wir kennen sie aus Fachportalen, nicht aus den Originaltexten, prüf die Nummern der Auskünfte also mit deiner Beratung:

Interpello Nr. 2/2026 (12. Januar 2026), laut Fiscomania: Wer von Italien aus für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet, kann das Regime nutzen. Entscheidend ist, wo die Arbeit physisch erbracht wird; die Person verbringt mehr als 183 Tage in Italien, und der Arbeitgeber hat keine Betriebsstätte in Italien. Für Angestellte im Homeoffice ist das die wichtigste Auskunft.
Interpello 12/E vom 20. Januar 2026: Auch ehemalige Grenzgänger können das Regime nutzen.
Auskünfte aus 2025, ebenfalls laut Zusammenfassung von Fiscomania: Die Qualifikation lässt sich auch ohne Studienabschluss über Berufserfahrung nachweisen (71/E und 74/E von 2025), und auch Personen, die nie zuvor in Italien ansässig waren, können das Regime nutzen (70/E von 2025).

Wenn du aus dem Ausland nach Sizilien ziehst, lies auch über die regionale IRPEF-Rückerstattung im Kapitel zu den Förderungen. Es ist eine eigenständige Maßnahme, und ihr Durchführungsdekret (DDG Nr. 1017 vom 5. August 2026) schließt alle aus, die andere staatliche oder regionale Steueranreize für neue Einwohner erhalten oder beantragt haben. Das Regime impatriati und die Flat Tax nennt das Dekret nicht, sie zählen aber sehr wahrscheinlich dazu, in der Praxis wählst du also das eine oder das andere.

Die Flat Tax für neue Einwohner: 300.000 €

Das Regime nach Art. 24-bis TUIR ersetzt die italienische Steuer auf sämtliche ausländischen Einkünfte durch einen festen Jahresbetrag. Es richtet sich an Personen, die in mindestens 9 der letzten 10 Steuerjahre nicht in Italien ansässig waren, gilt bis zu 15 Jahre, wird in der Steuererklärung für das Umzugsjahr (oder das folgende) gewählt, und vorher kann eine Auskunft beantragt werden. Gezahlt wird in einem Betrag mit dem Formular F24, Code NRPP.

Der Betrag ist zweimal gestiegen:

Wohnsitzverlegung	Jährliche Flat Tax	Pro einbezogenem Familienmitglied
Ursprüngliche Regel	100.000 €	25.000 €
Ab 11. August 2024 (D.L. 113/2024)	200.000 €	25.000 €
Ab 1. Januar 2026 (Haushaltsgesetz 2026, L. 199/2025)	300.000 €	50.000 €

Die Seite der Agenzia delle Entrate, zuletzt aktualisiert am 16. Januar 2026, zeigt den Hinweis auf 300.000 €, während der Fließtext noch 200.000 € nennt. Das Instrument ist für Menschen mit sehr hohem, überwiegend ausländischem Einkommen gedacht und für Remote-Arbeitende normalerweise keine Option. Eine weitere Änderung für spätere Zuzüge: Nach Art. 2 des D.L. 38/2026 (27. März 2026) kann, wer den steuerlichen Wohnsitz ab 2027 nach Italien verlegt, die Flat Tax nicht mehr mit dem Regime impatriati kombinieren; wer bis Ende 2026 umzieht, behält diese Möglichkeit.

Freiberuflich arbeiten: Partita IVA und Regime forfettario

Selbstständige mit Digital-Nomad-Visum und alle, die als in Italien steuerlich Ansässige freiberuflich arbeiten, müssen bei der Agenzia delle Entrate eine Partita IVA (Umsatzsteuernummer) eröffnen, bei Einzelpersonen mit dem Formular AA9/12. Die meisten erledigen das über einen Commercialista oder einen Online-Buchhaltungsdienst, der auch den passenden ATECO-Tätigkeitscode auswählt.

So funktioniert das Regime forfettario

Das Regime forfettario (L. 190/2014, Absätze 54–89) ist die vereinfachte Pauschalbesteuerung, die die meisten kleinen Freelancer nutzen.

Obergrenze: Du kannst einsteigen, wenn dein Umsatz im Vorjahr höchstens 85.000 € betrug. Zwischen 85.000 € und 100.000 € bleibst du für dieses Jahr drin und fällst im nächsten heraus; über 100.000 € fällst du sofort heraus, und ab der Rechnung, mit der du die Grenze überschreitest, fällt Umsatzsteuer an (Rundschreiben 32/E der Agenzia Entrate von 2023). Das Haushaltsgesetz 2026 hat die Grenze von 85.000 € nicht angehoben. Der Entwurf des Haushaltsgesetzes 2027, am 28. Oktober 2026 vom Ministerrat beschlossen und jetzt im Parlament, würde die Eintrittsgrenze für die Einkommensteuer auf 100.000 € anheben; die Umsatzsteuerbefreiung bliebe bis zu einer Genehmigung der EU bei 85.000 €. Das ist noch kein Gesetz, prüfe also den endgültigen Text.
Bemessungsgrundlage: nicht dein tatsächlicher Gewinn, sondern ein pauschaler Gewinn, also Umsatz × ein Rentabilitätskoeffizient, der von deinem ATECO-Code abhängt. Für die meisten freiberuflichen und beratenden Tätigkeiten liegt er bei 78 %.
Steuersatz: eine Ersatzsteuer von 15 %, oder 5 % in den ersten 5 Jahren für wirklich neue Tätigkeiten: keine unternehmerische oder freiberufliche Tätigkeit in den vorangegangenen 3 Jahren und keine bloße Fortsetzung einer früheren Beschäftigung.
Auf deinen Rechnungen weist du keine Umsatzsteuer aus.
Ausschluss: Du kannst es nicht nutzen, wenn du im Vorjahr mehr als 35.000 € aus nichtselbstständiger Arbeit oder Rente bezogen hast. Diese Grenze lag bei 30.000 €, wurde für 2025 auf 35.000 € angehoben und nur bis 2026 verlängert; ohne erneute Verlängerung gilt ab 2027 wieder 30.000 €. Ausgaben für Personal sind auf 20.000 € begrenzt.

INPS: Sozialversicherungsbeiträge

Die Steuern sind nur die halbe Rechnung. Freelancer zahlen außerdem Sozialversicherungsbeiträge an die INPS.

Freiberufler ohne eigene Berufskasse (die meisten Beraterinnen, Entwickler, Designerinnen, Marketingleute) zahlen in die Gestione Separata ein: 26,07 % des zu versteuernden Einkommens im Jahr 2026, oder 24 %, wenn sie bereits anderweitig versichert oder in Rente sind, bis zu einer Einkommensobergrenze von 122.295 € (INPS-Rundschreiben Nr. 8 vom 3. Februar 2026).
Ein Rechenbeispiel aus den Quellen: 10.000 € Umsatz × 78 % = 7.800 € × 26,07 % ≈ 2.033 € Beiträge.
Handwerker und Händler zahlen feste Mindestbeiträge an die INPS Gestione Artigiani e Commercianti. Forfettari können eine Ermäßigung von 35 % beantragen; diese Regel haben wir für 2026 nicht erneut überprüft.

Für Menschen mit Nomadenvisum hält das Portal des Ministeriums fest, dass grundsätzlich italienische Sozialversicherungsbeiträge anfallen, sofern kein bilaterales Abkommen etwas anderes vorsieht. EU-Arbeitskräfte können in manchen Fällen über die Koordinierungsformulare (A1, S1) im System ihres Herkunftslandes bleiben: Frag deine Beratung, ob das auf dich zutrifft.

Szenarien: Wo du anfängst

Diese Tabelle ist keine individuelle Beratung. Sie zeigt dir, welche Fragen du je nach Situation zu deinem Commercialista mitbringen solltest.

Deine Situation	In Italien steuerlich ansässig?	Regime, die du dir ansehen solltest	Was du zuerst klärst
EU-Freelancer, 2–3 Monate auf Sizilien, Wohnung und Familie anderswo	Meist nicht, wenn du deutlich unter 183 Tagen bleibst und in Italien weder Wohnsitz noch Domizil hast	Die Regeln deines Herkunftslandes	Tage zählen; Nachweise über deine Aufenthalte aufheben
EU-Freelancer, endgültiger Umzug nach Sizilien	Ja, sobald die Kriterien erfüllt sind	Partita IVA mit Forfettario (5 % bei neuer Tätigkeit), Gestione Separata; Impatriati, falls du die Voraussetzungen erfüllst	ATECO-Code und Regime mit einem Commercialista wählen, bevor du Rechnungen schreibst
Nicht-EU, angestellt bei einem ausländischen Unternehmen, Visum für Remote-Arbeitskräfte	In der Regel ja, ab 183 Tagen	Impatriati (Interpello 2/2026 zu ausländischen Arbeitgebern); Abkommen mit dem Land des Arbeitgebers	Sozialversicherung und Lohnabrechnung: Wer behält was ein
Nicht-EU-Freelancer, Digital-Nomad-Visum	In der Regel ja, ab 183 Tagen	Partita IVA ist Pflicht; Forfettario; Gestione Separata	Partita IVA bald nach dem Permesso eröffnen
Italiener, Rückkehr nach 3+ Jahren im Ausland	Ja	Impatriati oder (nicht beides) die regionale IRPEF-Rückerstattung, wenn du Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder eine Rente hast und eine Wohnung kaufst oder renovierst; South Working, wenn der Arbeitgeber außerhalb Siziliens sitzt	Jahre der Nichtansässigkeit und die 4-jährige Verpflichtung prüfen
Angestellt bei einem Unternehmen in Norditalien, Umzug nach Sizilien	Bereits in Italien ansässig	Kein Impatriati, keine regionale IRPEF-Rückerstattung (sie setzt einen Zuzug aus dem Ausland voraus); dein Arbeitgeber kann den South-Working-Zuschuss bekommen	Vor der Unterschrift mit dem Arbeitgeber über den Zuschuss reden
Sehr hohes Einkommen, überwiegend aus dem Ausland	Ja	Flat Tax 300.000 €	Auskunftsantrag und grenzüberschreitende Planung

Bevor du einen Commercialista triffst

Eine Liste deiner Tage in Italien im laufenden und im vergangenen Jahr.
Wo du in jedem der letzten 10 Jahre steuerlich ansässig warst, mit Bescheinigungen, falls vorhanden.
Deine Einkünfte nach Art und Land (Gehalt, Rechnungen, Mieten, Kapitalerträge).
Deinen Arbeitsvertrag oder die Verträge mit deinen wichtigsten Kunden.
Deine Qualifikationsnachweise (Abschluss, CIMEA-Bescheinigung, Lebenslauf mit Daten).
Das Abkommen zwischen Italien und deinem Herkunftsland.
Etwaige Pläne, auf Sizilien eine Wohnung zu kaufen oder zu renovieren.

Weiter geht es mit dem Kapitel zu den Förderungen für regionale Gelder und dem Kapitel zu Codice fiscale, Bank und Gesundheit für den Papierkram der ersten Wochen.